近日，中国证监会官网刊登了2024年第一份行政处罚决定书，主要涉及瑞华会计师事务所（简称瑞华所）及相关责任人员。瑞华所因为康得新财务造假事件被罚没1783万元。

　　证监会指出，依据2005年修订的《中华人民共和国证券法》(以下简称2005年《证券法》)的有关规定，证监会对瑞华所在康得新2015年至2017年年报审计中未勤勉尽责行为进行了立案调查、审理，并依法向当事人告知了作出行政处罚的事实、理由、依据及当事人依法享有的权利。应当事人瑞华所、江晓、邱志强、郑龙兴的要求，证监会举行了听证会，听取了当事人的陈述和申辩意见。

　　证监会指出瑞华所等存在以下违法事实。第一，经证监会另案查明，康得新2015年至2017年年度报告存在虚增营业收入、利润总额等虚假记载行为。

　　瑞华所为康得新2015年至2017年年度财务报表提供审计服务，均出具了标准无保留意见的审计报告，江晓、邱志强、郑龙兴为相关审计报告的签字注册会计师。各年度审计业务收入均为198.11万元，共计收取594.34万元

　　第二，瑞华所2015年至2017年风险评估程序审计底稿显示，银行存款、营业收入、应收账款、营业成本均属于“由于舞弊导致的重大错报风险科目”，“舞弊导致重大错报风险”的程度为“高”，“导致财务报表重大错报的可能性”为“大”。2015年营业收入、应收账款、存货等科目还属于仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险。在2015年至2017年审计中，瑞华所确定的集团层面实际执行的重要性水平分别为4200万元、5500万元、7500万元。

　　瑞华所在审计康得新2015年、2016年、2017年年度财务报表时，违反相关执业准则的规定,未能履行勤勉尽责义务，违反2005年《证券法》第一百七十三条的规定,构成2005年《证券法》第二百二十三条“证券服务机构未勤勉尽责，所制作、出具的文件有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏”的行为。直接负责的主管人员为在相关年度审计报告上签字注册会计师江晓、邱志强、郑龙兴。

　　后瑞华所、江晓、郑龙兴及其代理人在陈述申辩及听证中提出了相关意见，并请求免于行政处罚。经复核，证监会也分别给出了解释，并指出已部分采纳瑞华所、江晓、郑龙兴的陈述申辩意见并已体现在对违法事实和量罚幅度的调整中。

　　最后证监会指出，根据当事人违法行为的事实、性质、情节与社会危害程度,依据2005年《证券法》第二百二十三条的规定，证监会做出如下决定。一、责令瑞华会计师事务所(特殊普通合伙)改正,没收业务收入594.34万元，并处以罚款1188.68万元;二、给予江晓、邱志强警告，并分别处以10万元罚款；三、给予郑龙兴警告，并处以6万元罚款。

　　近年来瑞华所接连被监管机构处罚。去年6月份，证监会披露的一则行政处罚决定书显示，瑞华会计师事务所在航天通信年报审计中存在财务报表错报、出具的审计报告存在虚假记载等违法事实，被中国证监会没收业务收入316.98万元，并处以633.96万元的罚款。两名签字注册会计师也被分别处以10万元罚款。

　　去年1月，北京证监局公布一则行政处罚决定书，因瑞华会计师事务所在对昊华能源2015年至2018年年度财务报表审计时，未勤勉尽责，出具的审计报告存在虚假记载，北京证监局对瑞华所责令改正，罚没745万元，与此同时，对2名注册会计师给予警告，并分别处以5万元的罚款。

　　2021年9月，中国证监会依据2005年《证券法》第二百二十三条的规定，对瑞华所责令改正，没收业务收入160万元，并处以320万元的罚款，并对殷建民、匡傲两位有直接责任的主管人员给予警告，并分别处以5万元的罚款。此次，瑞华所主要违法违规事实为索菱股份2016年、2017年年度财务报表错报情况；在对索菱股份2016年、2017年年度财务报表审计时，未勤勉尽责，出具存在虚假记载的审计报告；瑞华所出具标准无保留意见的审计报告。

　　值得注意的是，上海金融法院2022年9月的执行裁定文书显示，作为被执行人之一的瑞华会计师事务所已无可执行财产，并被限制消费。